В 2026 году связи между Россией и Кыргызстаном перестали быть «экзотикой». Компании переносят операционную деятельность, предприниматели открывают бизнес в Бишкеке, частные лица меняют налоговое резидентство, но при этом продолжают получать доходы из РФ. Почти в каждом таком кейсе всплывает одна и та же проблема — двойное налогообложение и непонимание, как именно применять соглашение между странами на практике.
На словах всё выглядит просто: «есть договор — значит, второй раз платить не надо». В реальности именно на этом этапе совершается больше всего ошибок. Налог удерживается по общей ставке, льготы не применяются, а затем начинаются долгие зачёты и возвраты, которые можно было избежать ещё на этапе подготовки документов.
Эта статья — не пересказ текста соглашения, а практическое объяснение, как соглашение РФ–Кыргызстан работает в 2026 году: какие ставки реально применяются, где возникают риски и что нужно сделать, чтобы договор действительно защитил вас от двойного налога.
Что регулирует соглашение РФ–Кыргызстан и почему оно важнее внутренних правил
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Кыргызской Республикой применяется ко всем ключевым видам доходов: дивидендам, процентам, роялти, доходам от предпринимательской деятельности, заработной плате и приросту капитала.
Его принципиальное значение заключается в том, что оно имеет приоритет над внутренним налоговым законодательством. Это означает: если по Налоговому кодексу РФ ставка у источника выше, чем по договору, и при этом выполнены условия соглашения, применяется именно договорная ставка.
Подход соглашения построен по логике международных налоговых конвенций и близок к модели, используемой в практике OECD — именно поэтому его структура понятна банкам, аудиторам и налоговым органам обеих стран.
На практике соглашение отвечает на три ключевых вопроса:
- какая страна имеет право облагать конкретный доход;
- какая ставка может применяться у источника;
- как устраняется двойное налогообложение у получателя дохода.
Если доход связан с предпринимательской деятельностью, важно заранее понимать, какие налоговые режимы применяются в Кыргызстане, поскольку от этого зависит и логика зачёта налога.
Налоговое резидентство: ключевая отправная точка для применения соглашения
Одна из самых частых ошибок — подмена налогового резидентства миграционным статусом. Вид на жительство, временная регистрация или фактическое проживание в стране сами по себе не дают права на применение соглашения.
Для целей договора важно именно налоговое резидентство. Более того, возможны ситуации, когда лицо одновременно признаётся резидентом и РФ, и Кыргызстана. В таких случаях соглашение использует специальные критерии «разрешения конфликта»: постоянное жильё, центр жизненных интересов, место обычного проживания.
Именно поэтому при переезде или реструктуризации бизнеса необходимо заранее учитывать не только миграционные вопросы, но и будущие налоговые последствия. В практике это часто сопровождается оформлением сертификата о налоговом резидентстве, без которого применение договорных ставок фактически невозможно.
Фактический получатель дохода (beneficial owner): почему ставка 10 % — не автоматическая
Даже при наличии резидентства льготы по соглашению применяются только в том случае, если получатель дохода признаётся фактическим владельцем. Это особенно актуально для выплат дивидендов, процентов и роялти.
Если доход проходит через промежуточные структуры, транзитные компании или агентские схемы, налоговый агент вправе отказать в применении пониженной ставки. В 2026 году этот критерий стал одним из ключевых при налоговых проверках трансграничных выплат.
Именно поэтому при работе через компанию в Кыргызстане важно, чтобы структура бизнеса была прозрачной и соответствовала реальной экономической деятельности, а не формальной «прокладке». Это особенно критично, если вы планируете открыть ИП или ОсОО в Кыргызстане для получения доходов из РФ.
Дивиденды, проценты и роялти: какие ставки реально применяются
Дивиденды
По соглашению налог у источника при выплате дивидендов ограничен ставкой 10 %, если получатель является фактическим владельцем дохода. Это правило применяется как при выплатах из РФ в Кыргызстан, так и в обратном направлении.
Проценты
Процентные доходы также облагаются у источника по ставке не выше 10 %, за исключением отдельных случаев, предусмотренных договором (например, для государственных институтов).
Роялти
Роялти — один из самых проблемных видов дохода. Сюда попадают платежи за ПО, лицензии, товарные знаки, ноу-хау и даже использование оборудования. По соглашению ставка также ограничена 10 %, но только при корректной квалификации дохода.
В IT-проектах это особенно важно: если лицензионный платёж «смешан» с услугами, налоговые органы могут переквалифицировать доход, и договорная ставка перестанет применяться.
Как устраняется двойное налогообложение: зачёт, а не освобождение
Соглашение РФ–Кыргызстан использует метод зачёта, а не освобождения. Это означает, что налог, удержанный в одной стране, засчитывается при расчёте налога в другой — но только в пределах начисленного налога.
Если в РФ был удержан налог по ставке выше договорной, разницу придётся либо возвращать отдельно, либо фактически потерять. Именно поэтому грамотное применение соглашения на этапе выплаты важнее, чем последующие попытки «исправить ситуацию».
Здесь критично понимать, как формируется налоговая база и отчётность, особенно если получатель дохода — нерезидент РФ. В таких кейсах полезно заранее учитывать специфику налогов для нерезидентов.
Постоянное представительство: где заканчивается удалённая работа
Многие предприниматели уверены, что если компания зарегистрирована в одной стране, а клиенты — в другой, налоги платятся только «по месту регистрации». На практике всё сложнее.
Если деятельность фактически ведётся в другой стране — через офис, сотрудников, зависимых агентов или длительные проекты — может возникнуть постоянное представительство, и прибыль начнёт облагаться там же.
Это особенно актуально для компаний, которые одновременно работают с РФ и Кыргызстаном. При планировании структуры бизнеса важно заранее определить, где формируется прибыль и какие налоговые обязательства возникают. Часто такие вопросы возникают параллельно с открытием счёта в Киргизии и настройкой платёжной логистики.
Двойное налогообложение: практические кейсы из консультаций
Кейс 1.
Дивиденды из РФ выплачены без сертификата резидентства — удержано больше 10 %. В результате часть налога удалось зачесть, но излишек завис в процедуре возврата почти на год.
Кейс 2.
IT-компания получала платежи за ПО, но договор был оформлен как «оказание услуг». Налоговый агент отказал в применении статьи о роялти, и ставка выросла.
Кейс 3.
Проценты по займу между связанными лицами были признаны завышенными. Часть дохода переквалифицирована и исключена из льготного режима.
Типичные ошибки, которые приводят к двойному налогообложению
- отсутствие подтверждённого налогового резидентства;
- неправильная квалификация дохода;
- формальные структуры без фактической деятельности;
- смешение услуг и роялти в одном договоре;
- игнорирование правил налогового агента в РФ.
Во многих случаях проблемы начинаются с непонимания того, как именно устроены налоги в РФ при трансграничных выплатах.
Упрощённые налоговые режимы и СИДН: почему договор часто не работает
Один из самых частых вопросов в практике 2025–2026 годов звучит так:
«Если я работаю на упрощённой системе, могу ли я применять соглашение об избежании двойного налогообложения?»
Короткий ответ — чаще всего нет, и именно здесь возникает много опасных иллюзий.
Почему упрощёнка “выпадает” из СИДН
Соглашения об избежании двойного налогообложения, включая договор между РФ и Кыргызстаном, распространяются только на налоги на доходы и прибыль, которые прямо перечислены в тексте соглашения или являются их аналогами по сути.
Упрощённые режимы — как в РФ, так и в Кыргызстане — формально не являются налогами на прибыль в классическом смысле. Это специальные режимы с собственной налоговой базой и логикой расчёта, которые:
- не всегда считаются «аналогом» налога на прибыль;
- часто квалифицируются как специальный внутренний налог, а не как income tax;
- взимаются независимо от того, был ли доход уже обложен налогом в другой стране.
Именно поэтому налоговые органы не обязаны применять СИДН к доходам, облагаемым по упрощённой системе.
Кыргызстан: упрощённые режимы и международные договоры
В Кыргызстане действуют специальные режимы (единый налог, патенты, режимы для отдельных видов деятельности), которые по своей конструкции не привязаны к соглашениям об избежании двойного налогообложения.
Если доход уже обложен налогом у источника в РФ, это не означает автоматического освобождения от налога в Кыргызстане при применении упрощённого режима. На практике налог в КР уплачивается поверх удержания в РФ — без зачёта.
Именно поэтому при выборе налоговой модели важно заранее понимать, как работает единый налог и какие ограничения он создаёт в трансграничных схемах.
Россия: УСН и международные соглашения
С российской стороны логика схожая. УСН в РФ также не считается прямым налогом на прибыль, и доходы, облагаемые по УСН, не всегда подпадают под действие СИДН.
Это особенно чувствительно в ситуациях, когда:
- российская компания или ИП на УСН платит доход нерезиденту;
- налог у источника удерживается по правилам НК РФ;
- затем получатель пытается применить соглашение для зачёта или освобождения.
На практике налоговые органы нередко указывают, что УСН — это внутренний режим, и его наличие не создаёт права на применение международного договора.
Ключевое последствие: двойное налогообложение “по закону”
Самый неприятный вывод для бизнеса звучит так:
двойное налогообложение при упрощённых режимах может быть полностью законным.
Не потому что договор “плохой”, а потому что:
- СИДН формально не охватывает специальный режим;
- зачёт налога невозможен по конструкции режима;
- налог уплачивается в обеих странах на разных основаниях.
Именно поэтому при работе с РФ и Кыргызстаном важно заранее сравнивать налоговые режимы, а не выбирать упрощёнку только из-за низкой номинальной ставки.
Когда СИДН всё-таки имеет смысл
Соглашение начинает работать предсказуемо, когда:
- применяется общий режим налогообложения;
- налог квалифицируется как налог на прибыль или доход;
- возможен зачёт удержанного налога;
- структура дохода соответствует статьям договора.
В ряде случаев предприниматели сознательно отказываются от упрощёнки в пользу общего режима именно для того, чтобы СИДН реально работало, а не существовало только на б
Вывод эксперта
Соглашение РФ–Кыргызстан — это рабочий инструмент, но он не включается автоматически. В 2026 году его эффективность зависит не от самого текста договора, а от подготовки: резидентства, документов, структуры бизнеса и квалификации дохода.
Если всё сделано правильно, соглашение действительно защищает от двойного налогообложения. Если нет — оно остаётся формальной декларацией, а налоги платятся дважды.