СИДН (или DTT) — это двусторонние налоговые соглашения, позволяющие избежать двойного налогообложения: доходы в одной стране не подлежат повторному налогообложению в другой. В соглашениях часто прописываются сниженные налоговые ставки на дивиденды, проценты и роялти, механизмы зачёта иностранного налога и освобождения резидентов от двойного налогообложения.
Все 34 стран: с которыми действуют СИДН
Ниже — список стран, с которыми Кыргызстан имеет в силе соглашения по состоянию на 1 августа 2023 года:
- Россия
- Казахстан
- Беларусь
- Украина (предположительно, СНГ-соглашение)
- Армения
- Турция
- Китай (КНР)
- Индия
- Иран
- Германия
- Финляндия
- Австрия
- Литва
- Молдова
- Монголия
- Пакистан
- Польша
- Франция (в рамках Европы)
- Швейцария
- Малайзия
- Венгрия
- Канада
- Латвия
- Новая Зеландия
- Саудовская Аравия
- Словакия (вступает в силу 1 марта 2025)
- Сингапур
- Кувейт
- Кипр
- Израиль
- Корея (Республика Корея) (протокол вступает в силу 5 июля 2025)
- Таджикистан
- Узбекистан (вероятно СНГ-партнёр)
- … (ещё одна страна, точный список правительством не опубликован полностью в открытых базах)
Этот перечень основан на официальном заявлении Минэкономики Кыргызской Республики, согласно которому на указанную дату было заключено 34 действующих двусторонних соглашения о СИДН.
Новые соглашения и изменения
- Словакия подписала договор с Кыргызстаном; он должен вступить в силу 1 марта 2025 года, что увеличит общее число СИДН до 35.
- Протокол к договору с Южной Кореей подписан 3 декабря 2024 года и вступает в силу 5 июля 2025 года.
- Переговоры ведутся с Нидерландами, Люксембургом, Кипром и другими – соглашения находятся в финальной стадии или подготовке.
Детали и практика применения
Льготы и ставки
СИДН обычно устанавливают пониженные ставки налога на дивиденды, проценты и роялти, часто в пределах 5–10 % от суммы дохода.
Примеры механизмов устранения двойного налогообложения
- Согласно СИДН между Россией и Кыргызстаном, дивиденды, выплачиваемые россиянами киргизским резидентам, облагаются в России по ставке до 10 %, а в Киргизии производится зачёт уже уплаченного налога.
- Аналогичные механизмы применяются к доходам от аренды зарубежной недвижимости и продаже активов: налог удерживают в стране источника, с последующим зачётом в Кыргызстане.
Важно! СИДН не распространяется на упрощенные режимы налогообложения в Кыргызстане, например Единый налог. Пример: у гражданина РФ открыт ИП в Киргизии на едином налоге со ставкой 2%. В РФ он платить 13-15% налога, в случае если является физлицом, 6%, если он является ИП в РФ на упрощенной системе, или патент, если является плательщиком патента в РФ.
Ожидаемые расширения
Ведутся переговоры с такими странами, как Нидерланды, Люксембург и Словакия, и приняты правительственные распоряжения о ратификации соответствующих договоров.
Как заявить льготы по СИДН
- Подать документы налоговыми резидентами — подтверждение статуса налогового резидента Кыргызстана.
- Указать источники и виды дохода (дивиденды, проценты, роялти).
- Предъявить подтверждающие документы из страны источника.
- Направить заявление о сниженной ставке или зачёте иностранного налога — налоговые органы Кыргызстана выполняют зачёт или освобождение согласно СИДН.
Выводы
- Кыргызстан на 01 августа 2023 года имеет 34 действующих СИДН с различными государствами.
- Основные партнёры — страны СНГ, Европа, Азии и несколько стран Ближнего Востока.
- Переговоры по расширению списка продолжаются: ведутся переговоры и готовится ратификация договоров с Нидерландами, Люксембургом и Словакией.
- Применение СИДН позволяет снизить налоговую нагрузку и избежать двойного налогообложения по доходам от зарубежных источников.
- Членство в ПВТ и в ПКИ с применением льготной ставки (1%) не освобождает от двойного налогоообложения.